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國有糧食倉儲企業實行預算管理探析

放大字體  縮小字體 發布日期:2007-01-19

  目前,浙江省國有糧食收儲企業的糧油政策性業務比較規范、單純,收入來源也比較固定單一,糧油儲備規模目對穩定,入庫、儲存、出庫的業務量各年度也較均衡。為更好地實現以較低的費用成本取得良好的經濟和社會效益,合理配置糧食收儲企業的各種資源,實施戰略目標,實現國有資產的保值、增值,提高糧食收儲企業的管理水平,根據浙江省糧食收儲企業的現有條件,以及儲備糧油的特點,筆者認為,對糧食收儲企業實行預算管理的時機已經成熟。

  一、糧食收儲企業實行預算管理的重要意義

  糧食收儲企業實行預算管理內容涉及糧食的收購調撥入庫、儲存保管、出庫銷售等一系列經濟活動,是反映糧食收儲企業政策性業務活動的財務計劃。實行預算管理,筆者認為有以下幾個意義:

  1、協調各部門的工作。 2、明確今后的奮斗目標和工作重點。3、控制日常經濟活動。4、評定實際工作成績。

  二、實行預算管理的基本做法

  預算工作是一項較為復雜和縝密的工作,這項工作的好壞直接關系到糧食收儲企業的經營管理成果。實行預算管理的糧食收儲企業,必須成:立單獨的預算管理機構,建立預算工作崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,做到預算編制(含預算調整)與預算審批、預算審批與預算執行、預算執行與預算考核這些不相容崗位之間的分離,并且明確單位領導人是預算控制制度的第一責任人。糧食收儲企業應根據自身的業務特點和工作重點,積極穩妥地開展預算管理工作。

  (一)糧食收儲企業編制預算的程序和原則編制預算的程序如下:

  1、最高領導機構——糧食收儲企業一般是董事會、公司辦公會議,根據長期規劃,利用本量利分析工具,提出企業一定時期的總目標,并下達規劃指標。2、最基層成本控制人員自行草編預算,使預算能較為可靠,較為符合實際。3、各部門匯總部門預算,并初步協調本部門預算,編出業務預算、專門預算、財務預算等。4、預算管理機構審查、平衡業務預算,匯總出企業的總預算。5、經過糧食收儲企業負責人批準,審議機構通過或駁回修改預算。6、主要預算指標報告給糧食收儲企業的董事會或主管單位,討論通過或駁回修改。7、批準后的預算下達給各部門執行。

  編制預算要遵循以下基本原則和要求:1、堅持效益優先原則。2、堅持積極穩健原則。3、堅持權責對等原則。4、積極適應經濟環境變化和管理需要,不斷進行科學創新。

  (二)糧食收儲企業各項預算的編制

  根據目前浙江省糧食收儲企業的業務特點,編制預算以下幾項必不可少,分述如下。

  l、業務預算

  1)銷售預算。銷售預算是糧食收儲企業整個預算的編制起點,同時銷售預算也為財政部門、農業發展銀行安排各項資金提供了參考依據。糧食收儲企業的銷售狹義上是指儲備糧油的輪換出庫銷售。銷售預算的編制依據是(1)儲備糧油的輪換計劃;(2)儲備糧油的銷售單價;(3)儲備糧油的銷售收款條件。

  2)采購預算。采購預算是以儲備糧油規模及其所需材料物資數量為基礎,同時考慮原庫存的儲備糧油或材料物資的存貨水平編制的。其主要內容有:儲備糧油的計劃規模、保管用材料物資需要量、期初和期末存量等。儲備糧油的規模一般比較穩定,基本是根據年度來確定的,因此,采購量中的期初存量是指年初存量;材料物資使用量隨糧食庫存量劃的變化而變化,彈性比較大,因此各期初數是指上季度的期末存貨。期末存量是根據下季度保管需要量的一定比例來確定的,一般按照經驗數據20%的比例來計算。各期的“預計采購量”根據下式計算確定:預計糧油采購入庫量二儲備糧油總規模—期初庫存量;預計材料物資采購量二(儲備保管需要量+期末存量)—期初存量。

  3)經營及管理費用預算。糧食收儲企業的經營管理費用預算,是指為了實現儲備糧油的調撥、儲存以及數量、質量安全所需支付的費用的預算。它以采購預算、銷售預算為基礎,力求實現費用的最有效使用。在安排經營費用時,要利用本量利分析方法,達到費用的支出能獲取更多的效益。在草擬經營費用預算時,要對過去的經營費用進行分析,考察過去經營費用支出的必要性和效果。管理費用是搞好一般管理業務所必要的費用。隨著糧食收儲企業倉容和規模的擴大,一般管理職能日益顯得重要,從而其費用也相應增加。在編制管理費用預算時,要分析糧食收儲企業的業務成本和—般經濟狀況,務必做到費用合理化。管理費用多屬于固定成本,所以,一般以過去的實際開支為基礎,按預算期的可預見變化來調整。重要的是,必須充分考察每種費用是否必要,以便提高費用效率。

  經營及管理費用預算的編制依據主要是:a,計劃期的一定業務量(適合于變動費用明細項目);b,上級管理部門下達的成本降低率(適用于固定費用明細項目)c,計劃期間各費用明細項目的具體情況等等。2、專門決策預算糧食收儲企業為了更好地開展科學保糧活動,確保糧油品質的安全及良好,必須進行一些科學探索和實踐,因此,相應的費用是一筆非常重要且不能省的投入。

  舉例說,×××糧食收儲公司董事會批準在計劃期的第二季度以自有資金32萬元購置一臺谷物制冷機,預計可使用10年,期滿殘值為2000元,購入后每年可以為公司增加的經濟效益是3萬元(通過雙低保管,延緩了糧食陳化,提高了品質,因而在銷售時糧食的單價較—般保管的要高些),該設備按直線法計提折舊。通過計算該項投資的凈現值是61800元,回收期是5年左右,因此,該項投入是經濟又合理的。
  3、財務預算財務預算是指糧食收儲企業在計劃期內反映有關現金收支、經營成果和財務狀況的預算。財務預算是各項業務預算和專門決策預算的整體計劃,是企業的總預算。財務預算主要包括現金預算、預計收益表、預計資產負債表。

  (三)糧食收儲企業編制費用預算的主要方法

  1、彈性預算

  彈性預算就是在編制費用預算時,預先估計到計劃期間的業務量可能發生的變動,編制出一套能適應各種業務量的費用預算,以便分別反映在各該業務量的情況下所應開支的費用水平。編制彈陛預算的基本原理是:由于經營和管理費用中包括變動費用和固定費用2大部分,按照它們的習性,固定費用一般不隨業務量的增加而變動,在編制彈性預算時,只需將變動費用部分按業務量的變動加以調整即可。預算中的固定費用和變動費用的相互關系用公式表示如下:u=a+bx。式中:y為總預算費用:a為固定費用;b為單位變動費用;x為業務量。編制彈性預算后,就可以根據實際業務水平,選用相應業務量水平的費用預算數與實際支付數進行對比。這樣,就為管理人員在事前據以嚴格費用開支提供了方便,也有利于事后細致分析各項費用節約或超支的原因,并及時解決問題。

  2、零基預算

  零基預算的基本原理是對于任何一個預算期(計劃期),任何一種費用的開支數,不是從原來的基礎出發,即根本不考慮基期的費用水平,而是一切以零為起點,從根本上來考慮各個費用項目的必要性及其開支的規模。舉例如下×Ⅸ糧食收儲公司在編制下年度經營及管理費用預算時,擬采用零基預算法。首先,倉儲部門及管理部門的全體職工,根據本企業下年度的目標和本部門的具體任務,多次討論研究,反復協商,制訂出開支方案,一致認為計劃期間需發生以下一些費用及預計開支:①培訓費3.5萬元;②宣傳費2萬元;③差旅費3萬元:④辦公費10萬元。其次,將酌量性固定成本的廣告費用培訓費根據歷史資料進行成本、效益分析。其結果是培訓費的成本為l元,收益是30元;宣傳費的成本為1元,收益是20元。再次,把上述4個費用項目,按照它們的具體性質和輕重緩急,排出如下開支層次和順序:第一層次:差旅費、辦公費——屬于約束性固定成本,在計劃期間必不可少,需全額得到保證,故列第一層次。第二層次:培訓費——屬于酌量性固定成本,可根據計劃期間企業財力的承擔能力,酌情增減,同時它的成本收益率大于宣傳費,故列第二層次。第三層次:宣傳費——也屬于酌量性固定成本,可根據計劃期間企業財力的承擔能力,酌情增減;同時因為它的成本收益率低于培訓費,故列第三層次。假定×Ⅸ糧食收儲公司在計劃期間,經營及管理費用的可動用財力資源只有16.5萬元,那么,就應根據以上排列的層次和順序,分配資金,落實預算:差旅費3萬元、辦公費10萬元合計13萬元,必須全額得到保證;尚可分配的資金為16.5萬元—13萬元=3.5萬元,此數應按成本收益率的比例分配給培訓費和宣傳費:培訓費可分配數=3.5萬元X 30/(20+30)=2.1萬元宣傳費可分配數=3.5萬元X 20/(20+30)=1.4萬元零基預算以零為起點觀察、分析企業的一切經營管理活動,不存在現成的費用預算開支項目,不受現行預算的約束,能充分發揮各級費用管理人員的積極性和創造性,能促使各部門精打細算,厲行節約,合理使用資金,提高資金的使用效果。

  三、實行預算管理應注意的幾個問題

  (一)加強對糧食收儲企業預算編制的領導。預算管理是一項技術陛很強的工作,因此,糧食收儲企業要通過有效的宣傳途徑,使廣大員工認同預算管理這一理念。

  (二)加強糧食收儲企業預算管理基礎工作,建立糧食收儲企業的歷史數據庫,為制定糧食收儲企業的預算目標、審核預算指標提供依據。

  (三)盡快建立與預算掛鉤的糧食收儲企業經營者激勵機制。

  (四)積極主動與上級主管部門以及各級財政部門聯系、溝通,對糧食收儲企業的預算指標進行充分斟酌協商,以達到各項預算指標的優化。

  (五)由于糧食收儲企業的預算有別于其他行政事業單位預算,必須充分考慮儲備糧油關系國家安全穩定的特殊性,在編制預算時既要注重其經濟效益,同時也要充分考慮其社會效益。只有把二者兼顧好,編制出來的預算才具有先進性和前瞻性,才能真正起到指導、控制作用。

 
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